增值稅5%征收率降至3%將是大勢(shì)所趨。

增值稅法自2026年1月1日實(shí)施，其中明確增值稅小規(guī)模納稅人可以按照銷售額和征收率計(jì)算應(yīng)納稅額的簡(jiǎn)易計(jì)稅方法，計(jì)算繳納增值稅。適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)算繳納增值稅的征收率為3%。

而此前實(shí)務(wù)中，增值稅征收率還有一檔為5%。但今年起實(shí)施的增值稅法中并未提及5%征收率，增值稅法實(shí)施條例也未涉及。那么今年起5%征收率還將存在嗎？5%征收率會(huì)如何調(diào)整？

中國(guó)政法大學(xué)財(cái)稅法研究中心主任施正文告訴第一財(cái)經(jīng)，從增值稅法規(guī)定和立法精神來(lái)看，可以判斷增值稅5%征收率將退出歷史舞臺(tái)，此前適用5%征收率將降至3%。

“此次增值稅立法的目的之一，正是簡(jiǎn)化適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法的征收率的結(jié)構(gòu)，統(tǒng)一為一檔。增值稅法明確了法定征收率的水平為3%，對(duì)于此前少數(shù)情形適用5%征收率的，也有適當(dāng)給予減稅的政策考量。而且這也兼顧與一般納稅人稅負(fù)水平的平衡。”施正文說(shuō)。

官方的一個(gè)最新動(dòng)作，也印證上述判斷。

去年底，財(cái)政部 稅務(wù)總局發(fā)布《關(guān)于個(gè)人銷售住房增值稅政策的公告》（下稱《公告》），其中明確，個(gè)人將購(gòu)買不足2年的住房對(duì)外銷售的，按照3%的征收率全額繳納增值稅。而此前這一情形是按照5%征收率繳納增值稅。

上海國(guó)家會(huì)計(jì)學(xué)院副教授葛玉御告訴第一財(cái)經(jīng)，上述《公告》意味著個(gè)人賣出兩年內(nèi)住房征收率由5%降低為3%。由于增值稅法明確只有3%征收率，5%征收率理論上沒有了。

上海財(cái)經(jīng)大學(xué)公共政策與治理研究院執(zhí)行院長(zhǎng)田志偉告訴第一財(cái)經(jīng)，此前對(duì)于兩年內(nèi)出售房屋行為按5%征收率征稅，是前期房?jī)r(jià)快速上漲時(shí)，對(duì)這類投機(jī)行為的一種懲罰。但目前房地產(chǎn)形勢(shì)發(fā)生明顯變化，降低征收率本身也體現(xiàn)了逐步退出這一懲罰機(jī)制。

“增值稅法明確只有一檔3%征收率，因此中國(guó)未來(lái)有非常大概率取消5%征收率，把征收率統(tǒng)一至3%。這也符合中國(guó)簡(jiǎn)化稅制，簡(jiǎn)并增值稅稅率的改革方向，雖然有可能會(huì)造成一定的財(cái)政收入損失，但是有兩方面的正面效果。一是通過(guò)簡(jiǎn)化稅制，減少了稅務(wù)機(jī)關(guān)的征收成本和企業(yè)的遵從成本。二是這一減稅政策，可以減少相關(guān)領(lǐng)域的經(jīng)營(yíng)成本，促進(jìn)發(fā)展。”田志偉說(shuō)。

他表示，目前中國(guó)適用5%增值稅征收率主要有不動(dòng)產(chǎn)相關(guān)業(yè)務(wù)，比如一般納稅人銷售2016年4月30日前取得（不含自建）的不動(dòng)產(chǎn)，可選擇簡(jiǎn)易計(jì)稅，以差額銷售額按5%征收；小規(guī)模納稅人銷售不動(dòng)產(chǎn)（不含個(gè)人住房），按5%征收率計(jì)稅。另外相關(guān)勞務(wù)派遣服務(wù)、人力資源外包服務(wù)、融資性售后回租等特定服務(wù)也適用5%征收率等。

中南財(cái)經(jīng)政法大學(xué)財(cái)政稅務(wù)學(xué)院副院長(zhǎng)田彬彬教授告訴第一財(cái)經(jīng)，5%征收率不少是2016年?duì)I業(yè)稅改增值稅全面推開時(shí)出臺(tái)的，按照增值稅法簡(jiǎn)稅制方向，預(yù)計(jì)后期都會(huì)逐步調(diào)整至3%征收率。