隨著我國(guó)人口老齡化加劇與家庭結(jié)構(gòu)變遷，心智障礙者、失能失智老人、無(wú)子女或獨(dú)居老人等特殊需要人群的長(zhǎng)期照護(hù)與財(cái)產(chǎn)保障問(wèn)題日益凸顯。

傳統(tǒng)服務(wù)于高凈值人群財(cái)富管理與傳承的信托正悄然轉(zhuǎn)向更廣闊的民生保障領(lǐng)域。2023年，原中國(guó)銀保監(jiān)會(huì)發(fā)布《關(guān)于規(guī)范信托公司信托業(yè)務(wù)分類的通知》（以下簡(jiǎn)稱《三分類通知》），將信托業(yè)務(wù)根據(jù)信托目的、信托成立方式、信托財(cái)產(chǎn)管理內(nèi)容，分為三大類共25個(gè)業(yè)務(wù)品種，正式提出“特殊需要信托”的概念，將其列為財(cái)富管理服務(wù)信托七大業(yè)務(wù)品種之一，為其規(guī)范化發(fā)展打開(kāi)制度之門。

近期，北京城市副中心探索的“特殊需要信托+意定監(jiān)護(hù)”融合模式，為破解獨(dú)居老人“無(wú)人可托”困境提供了微觀樣本。

信托機(jī)制提供特殊養(yǎng)老方案

特殊人群主要包括未成年人、心智障礙者、生活不能自理的殘障人員、失能失智老人等群體。

根據(jù)民政部相關(guān)數(shù)據(jù)，截至2024年11月，我國(guó)失能老年人約3500萬(wàn)，占全體老年人的11.6%。另外，據(jù)測(cè)算，到2035年，我國(guó)失能老年人將達(dá)到4600萬(wàn)。另外，根據(jù)中國(guó)殘聯(lián)相關(guān)統(tǒng)計(jì)數(shù)據(jù)及估算，我國(guó)心智障礙者（包括智力發(fā)育遲緩、唐氏綜合征、孤獨(dú)癥譜系人群、部分腦癱等發(fā)展障礙人群）大約有1200萬(wàn)至2000萬(wàn)人。

面對(duì)數(shù)量龐大的特殊人群，如何為其安排未來(lái)已經(jīng)成為一個(gè)亟待解決的問(wèn)題。

近期，北京城市副中心通過(guò)一例“特殊需要信托+意定監(jiān)護(hù)”相結(jié)合的養(yǎng)老解決方案，為特殊人群的養(yǎng)老照護(hù)提供新的實(shí)踐樣本。

72歲的獨(dú)居退休醫(yī)生秦女士（化名）通過(guò)一系列金融和法律安排，將信托公司與監(jiān)護(hù)組織的專業(yè)服務(wù)整合為系統(tǒng)性方案，嘗試為自己的晚年生活構(gòu)建起一張覆蓋緊急醫(yī)療、長(zhǎng)期照護(hù)與身后事的安心保障網(wǎng)。

在這一實(shí)踐方案中，秦女士選擇了中國(guó)外貿(mào)信托有限公司作為信托受托人，將其一部分資產(chǎn)置入信托，讓信托公司進(jìn)行獨(dú)立、安全的專業(yè)化管理，并嚴(yán)格按約定支付各項(xiàng)養(yǎng)老費(fèi)用。

“信托就像一道‘金融防火墻’，確保養(yǎng)老資金專項(xiàng)用于委托人的養(yǎng)老目的，從制度上防止了被其他人挪用、侵占的風(fēng)險(xiǎn)?！敝袊?guó)外貿(mào)信托特殊資產(chǎn)服務(wù)信托部總經(jīng)理王張悅解釋道，“同時(shí)，這筆資金與信托公司自身資產(chǎn)相隔離，信托公司的運(yùn)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)不會(huì)波及老人的養(yǎng)老資金安全?！?/p>

“這種設(shè)計(jì)著眼于實(shí)現(xiàn)‘管錢’與‘管事’的分離與制衡?！北本┦型ㄖ輩^(qū)區(qū)長(zhǎng)助理、政府特聘專家林巍表示，“信托保障資金的獨(dú)立與安全，監(jiān)護(hù)則確保關(guān)鍵時(shí)刻有人有法律身份依法負(fù)責(zé)。兩者結(jié)合，目標(biāo)是構(gòu)建一個(gè)即便沒(méi)有近親屬在場(chǎng)，也能讓老人獲得及時(shí)救治與妥善照護(hù)的保障機(jī)制?！?/p>

精準(zhǔn)滿足受益人生活需求

據(jù)了解，特殊需要信托并非全新概念，但在中國(guó)直至2023年《關(guān)于規(guī)范信托公司信托業(yè)務(wù)分類的通知》出臺(tái)，特殊需要信托才正式被納入監(jiān)管分類體系。

《三分類通知》將信托業(yè)務(wù)根據(jù)信托目的、信托成立方式、信托財(cái)產(chǎn)管理內(nèi)容，分為三大類共25個(gè)業(yè)務(wù)品種，明確特殊需要信托為“財(cái)富管理服務(wù)信托”下的業(yè)務(wù)品種之一。

根據(jù)規(guī)定，特殊需要信托業(yè)務(wù)是指信托公司接受單一自然人委托，或者接受單一自然人及其親屬共同委托，以滿足和服務(wù)特定受益人的生活需求為主要信托目的，管理處分信托財(cái)產(chǎn)，這一制度定位，標(biāo)志著信托功能從“增值”向“保障”的關(guān)鍵轉(zhuǎn)向。

北京信托法學(xué)研究會(huì)會(huì)長(zhǎng)任自力指出，特殊需要信托制度是我國(guó)殘障人士社會(huì)保障制度和關(guān)愛(ài)服務(wù)體系中最短的短板、最需要補(bǔ)上來(lái)的短板，推動(dòng)中國(guó)特殊需要信托制度的構(gòu)建和不斷完善是落實(shí)黨中央、國(guó)務(wù)院關(guān)于中國(guó)殘障人士事業(yè)發(fā)展的戰(zhàn)略部署的重大行動(dòng)。

原《中華人民共和國(guó)信托法》起草組成員蔡概還認(rèn)為，當(dāng)前我國(guó)失能失智的特殊需要人群多達(dá)數(shù)千萬(wàn)，信托對(duì)于這些人群的生活保障提供了一種全新的解決方案，即特殊需要信托。引入信托機(jī)制為特殊需要人群服務(wù)，它發(fā)揮的不是理財(cái)、保值增值的功能，而主要是運(yùn)用信托制度的“資產(chǎn)隔離”功能，讓信托跨越時(shí)空，精準(zhǔn)結(jié)出委托人期待的果實(shí)，并在對(duì)的季節(jié)將果實(shí)送到對(duì)的人手中。

頂層設(shè)計(jì)仍待完善

盡管存在大量社會(huì)需求，但特殊需要信托仍處發(fā)展初期，面臨多重制約，其進(jìn)一步發(fā)展亟需頂層制度協(xié)同。

首先是稅收瓶頸突出。據(jù)了解，在通州區(qū)政府與國(guó)投泰康信托合作落地的北京市首個(gè)不動(dòng)產(chǎn)信托財(cái)產(chǎn)登記案例中，一位70歲的通州母親為孤獨(dú)癥患者兒子設(shè)立特殊需要信托，其信托財(cái)產(chǎn)（房產(chǎn)）受讓環(huán)節(jié)契稅稅率高于個(gè)人直接持有稅率，持有階段每年需額外繳納房產(chǎn)稅，且未來(lái)處置房產(chǎn)時(shí)，即使是“住滿5年的唯一住房”，房產(chǎn)升值部分的所得稅率仍然高達(dá)20%。

中國(guó)政法大學(xué)信托法研究中心主任趙廉慧教授則指出，特殊需要信托的實(shí)質(zhì)是家庭自助解決社會(huì)問(wèn)題，是通過(guò)信托向特殊人士的贈(zèng)與?，F(xiàn)有的繼承或者贈(zèng)與，只需要很少的稅收負(fù)擔(dān)。設(shè)立信托沒(méi)有減少政府的稅源，所以不應(yīng)增加特需家庭的稅負(fù)。

其次是治理風(fēng)險(xiǎn)。特殊需要信托常與意定監(jiān)護(hù)、委托代理等法律工具結(jié)合使用，但各方權(quán)責(zé)邊界、銜接程序仍需細(xì)化。北京信托法學(xué)研究會(huì)理事楊祥指出，此類信托多為私益信托，公權(quán)力介入有限，若設(shè)計(jì)不當(dāng)，易在委托人身后陷入治理僵局，損害受益人權(quán)益。因此，特殊需要信托設(shè)立之初，就必須考慮到最壞的可能性。應(yīng)嵌入保護(hù)人及繼任保護(hù)人、監(jiān)察人及繼任監(jiān)察人、多受托人或繼任受托人，并在監(jiān)護(hù)人、受托人、保護(hù)人及監(jiān)察人之間做好明確的分工、制約與平衡。

另外，跨行業(yè)協(xié)同與生態(tài)缺失也制約特殊需要信托的發(fā)展。北京信托法學(xué)研究會(huì)副秘書(shū)長(zhǎng)張楊以特殊需要信托制度較為發(fā)達(dá)的日本為例表示，日本介護(hù)制度較為發(fā)達(dá)，介護(hù)費(fèi)用的絕大部分不需要個(gè)人承擔(dān)，通過(guò)規(guī)范、細(xì)致的介護(hù)，促進(jìn)了用戶放心選擇特殊需要信托。

華鑫信托首席經(jīng)濟(jì)學(xué)家、中國(guó)信托業(yè)協(xié)會(huì)特約研究員袁田指出，特殊需要信托可持續(xù)發(fā)展的起點(diǎn)是準(zhǔn)確識(shí)別客戶和了解客戶需求，借鑒域外實(shí)踐，應(yīng)綜合考慮成年監(jiān)護(hù)和特殊需要信托的客群特征及功能差異，形成差異化的制度設(shè)計(jì)和協(xié)同機(jī)制，建議結(jié)合國(guó)內(nèi)實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)持續(xù)開(kāi)展系統(tǒng)研究，制定特殊需要信托業(yè)務(wù)指南和自律規(guī)范。

張楊表示，我國(guó)特殊需要信托制度的前景非常光明，但目前還在發(fā)展過(guò)程中，除信托制度本身的完善外，還需要我國(guó)在稅收、介護(hù)等方面不斷完善頂層設(shè)計(jì)。